Блог / ...

Проблема налогообложения представительств и дочерних компаний иностранных корпораций стоит в настоящее время остро.
Последние громкие налоговые дела в этой сфере связаны с несправедливым по мнению ФНС распределением налогооблагаемой базы между налоговой юрисдикцией Российской Федерации и иностранными налоговыми юрисдикциями. Причины этого кроются в применении транснациональными компаниями методов распределения затрат и трансфертных цен во внутрихолдинговых операциях, в связи с чем, изложенные претензии к компании Google на мой взгляд выглядят логичными.
Так, компания имеет дочернюю компанию на территории РФ ООО «ГУГЛ» прибыль до налогообложения, которой за 2013 год составила 1,94 млрд. руб, при выручке 14,72 млрд. руб., что составляет около 13% от выручки, при этом сходная по деятельности компания «Яндекс» имеет выручку за 2013 год 40 млрд. руб., и прибыль до налогообложения 16 млрд. руб., что составляет примерно 40% от выручки.
Исходя из такого поверхностного анализа, и при условии, что деятельность компаний сходна, можно предположить, что в компании «Google», значительная часть прибыли, полученной на территории РФ переводится в головные подразделения с использованием, распространённого метода - cost-sharing, то есть перераспределения затрат головной компании на дочерние, тем самым снижается налоговая нагрузка на дочерние компании.
Вопросы справедливости такого снижения стоит оценивать уже специалистам ФНС.
Исходя из изложенного необходимо двигаться по пути, который уже избран, путем ужесточения контроля за справедливым и равномерным распределением налогооблагаемой базы между РФ и иными юрисдикциями, именно для этих целей в 2012 году был принят раздел V.1 Налогового кодекса, посвященный налоговому контролю трансфертных цен.

Предлагаемый вариант взимания налога на добавленную стоимость при покупках в облачных сервисах, на мой взгляд, будет малоэффективен в связи с тем, что НДС - косвенный налог и взимается с потребителя, тем самым произойдет – повышение цен на приложения в облачных сервисах.
Однако основная проблема введения НДС на такие покупки заключается в другом.
Большая часть покупок в облачных сервисах осуществляется через приобретение права использования программного обеспечения на основании лицензионных договоров, заключаемых путем присоединения к условиям лицензирования. По общему правилу п. 26 ст. 149 НК РФ приобретение права использования программного обеспечения на основании лицензионного договора освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, и, следовательно, при внесении обсуждаемых изменений в правила налогообложения пострадавшей стороной будут не столько облачные сервисы, сколько пользователи программ для ЭВМ, для которых вырастет стоимость лицензирования всего используемого программного обеспечения.
Таким образом более логичным, но значительно более затратным способом, будет понуждение облачных сервисов открывать представительства или дочерние компании на территории РФ, которые в свою очередь будут являться налогоплательщиками налога на прибыль от обсуждаемой деятельности.